Los modelos que deber谩s presentar para liquidar el IVA

Diego Lorenzana

Todos los aut贸nomos y las empresas, en su actividad diaria, tienen que liquidar el IVA correspondiente por cada operaci贸n comercial realizada. Aunque es un impuesto que se repercute al cliente, es la propia empresa o profesional quien tiene que abonarlo a la Agencia Tributaria de manera trimestral o, en algunos casos, mensual.

Para ello, cada obligado tributario tiene que presentar los correspondientes modelos previstos por la Ley. Estos tr谩mites聽contemplan todas las casu铆sticas y supuestos diferentes alrededor de este impuesto. A continuaci贸n, vamos a ver los cinco principales.

Impuestos para aut贸nomos

Modelo 303

El modelo 303 es el m谩s conocido por las pymes y los aut贸nomos. Es el principal tr谩mite para presentar el IVA de manera trimestral, ya que desglosa la totalidad de operaciones realizadas por la empresa por tipo de operaci贸n (operaciones intracomunitarias, r茅gimen general, exportaciones, etc.) como por tipo de IVA (general al 21%, reducido al 10% y superreducido al 4%).

A trav茅s de este modelo determina el resultado de la liquidaci贸n trimestral, que se calcula como la diferencia del IVA repercutido (el IVA de las ventas) y el IVA soportado (el IVA de las compras afectas a la actividad). El resultado puede ser positivo o negativo, determinando lo que tenemos que pagar o lo que la Agencia Tributaria nos va a abonar (aunque normalmente se suele compensar en liquidaciones posteriores).




Se presenta en los meses de enero, abril, julio y octubre de cada ejercicio fiscal. Las grandes empresas y aquellas que se acogen al R茅gimen de Devoluci贸n Mensual (REDEME) tienen que presentarlo mensualmente. Aprende a rellenar el modelo 303 del IVA en este art铆culo.

Modelo 390

El modelo 390 es meramente informativo. Su funci贸n es contrastar los datos de los modelos 303 presentados a lo largo del ejercicio anterior. Se presenta a lo largo del mes de enero.

Este modelo no es de aplicaci贸n en los siguientes supe que realicen actividades en r茅gimen simplificado del IVA, aquellas que se dediquen a actividades de arrendamiento de inmuebles o las que utilicen el Sistema de Informaci贸n Inmediata (SII).

Modelo 349

Si la empresa realiza operaciones intracomunitarias, entendiendo como tales aquellas que se realizan con otros pa铆ses de la Uni贸n Europea, est谩 obligadas a presentar tambi茅n el modelo 349. Se trata de una declaraci贸n recapitulativa de este tipo de transacciones. El plazo de presentaci贸n depende de una serie de supuestos:

  • Trimestral cuando ni en el trimestre de referencia ni en los cuatro trimestres naturales anteriores, el importe de las operaciones intracomunitarias sea superior a 50.000 鈧 (sin IVA).
  • Anual si el importe total de entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas durante el a帽o anterior no supere los 35.000 鈧.
  • Tambi茅n anual si el importe total de las operaciones intracomunitarias de bienes exentas realizadas durante el a帽o anterior no supere los 15.000 鈧.

Modelo 347

El modelo 347 es tambi茅n anual e informativo. En 茅l la empresa tiene que informar a Hacienda de aquellos clientes o proveedores cuyas operaciones hayan superado el importe de 3005,06 euros (IVA incluido) facturados en el ejercicio fiscal anterior. Todos los aut贸nomos y pymes que cumplan con este requisito est谩n obligados a presentarlo, a excepci贸n de aquellas empresas que cuenten con el SII para la presentaci贸n de sus facturas.

Se presenta en el mes de febrero.

Modelo 360

A diferencia de los anteriores, el modelo 360 sirve para reclamar una devoluci贸n. El objetivo es obtener de la Hacienda que corresponda el importe de la devoluci贸n de las cuotas de IVA soportadas por las adquisiciones o importaciones de bienes o servicios realizadas en otro pa铆s miembro de la Uni贸n Europea. El modelo 361 es el an谩logo para los profesionales que ejercen su actividad en Ceuta, Melilla y Canarias.

La presentaci贸n del modelo 360 y del 361 se realiza al d铆a siguiente de cada trimestre natural. Concluye el 30 de septiembre siguiente al a帽o natural en que hayan soportado las cuotas correspondientes.

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